Налоговое резидентство: правило 183 дней и двойное налогообложение
Разбираем, как считаются 183 дня налогового резидентства, что происходит со статусом при переезде и как применяются соглашения об избежании двойного налогообложения.
Налоги · 8 минут
Налоговое резидентство — это не гражданство и не вид на жительство. Это статус, который определяет, сколько процентов налога вы платите государству. Когда человек переезжает за границу, его статус меняется, и может возникнуть ситуация двойного налогообложения — когда оба государства хотят получить свою долю. Разбираемся, как это устроено в России, как считаются 183 дня и на какие соглашения можно рассчитывать.
Важно: Налоговое законодательство менялось в 2023–2024 годах. Статьи 224 НК РФ и условия по дистанционной работе обновлены. Ставки и правила зависят от статуса резидентства и источника дохода. Уточняйте актуальные требования и ставки у налогового консультанта для вашего конкретного случая — они различаются в зависимости от страны проживания и типа дохода.
Что такое налоговое резидентство и правило 183 дней
Физическое лицо признаётся налоговым резидентом РФ, если оно фактически находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Эти дни не обязательно идут подряд — можно выезжать и возвращаться, главное, чтобы суммарно накопилось не менее 183 дней.
Статус определяют на конец календарного года (31 декабря). Проще говоря: подсчитали дни с 1 января по 31 декабря, было ≥ 183 — вы резидент на весь год и платите налог по ставке 13% на большую часть доходов (плюс прогрессивная шкала при высоких доходах). Если дней было < 183 — вы нерезидент.
- День въезда и выезда считаются — не только дни, проведённые целиком в России, но и дни прилёта и убытия.
- Перерывы не мешают — можно выезжать на неделю, месяц и снова вернуться. 183 дня могут быть с пробелами.
- Считается 12 календарных месяцев — обычно это год, но не обязательно с января по декабрь. Если статус изменился 1 июля, новый период считается с 1 июля следующего года.
Пример: Вы находились в России: январь–март (90 дней), май (30 дней), июль–август (60 дней), декабрь (20 дней). Итого: 200 дней. Вы резидент, платите 13%. Если бы было 180 дней — нерезидент, ставка 30%.
Резидент vs нерезидент: как меняется налог
| Статус | Основная ставка НДФЛ | На какие доходы | Прогрессивная шкала |
|---|---|---|---|
| Резидент РФ | 13% | Зарплата, доход от источников в РФ | Да: 13%–22% при доходе выше 2,4 млн в год |
| Нерезидент РФ (общее правило) | 30% | Зарплата, доход от источников в РФ | Нет, фиксированная ставка 30% |
| Нерезидент, удалёнщик с трудовым договором с РФ (с 2024) | 13–22% | Дистанционная работа на РФ-работодателя | Да: 13% до 2,4 млн, 15% от 2,4 до 5 млн и выше |
| Нерезидент, фрилансер (договор ГПХ с РФ) | 0% | Доход от ГПХ за границей | Обычно не облагается НДФЛ |
Главное отличие: резидент платит налог в РФ по льготной ставке, нерезидент — по общему правилу значительно выше. Исключение — с 2024 года дистанционные работники, потерявшие статус резидента, теперь платят НДФЛ в РФ даже находясь за границей, но уже по прогрессивной шкале 13–22%, а не по фиксированным 30%.
Что происходит, когда вы переезжаете
- Считаете дни в течение 12 месяцев. С момента отъезда начинайте считать, сколько дней вы провели в России. Включайте дни прилёта и убытия.
- На 183-й день переходите в нерезиденты. Если не вернулись в РФ на 183-й день, вы уже в статусе нерезидента. Если вернулись и остались на 183+ день — статус резидента восстановится.
- Меняется налоговая ставка. Доходы, полученные после утраты статуса резидента, облагаются по ставке нерезидента (обычно 30%, или 13–22% для дистанционной работы).
- Информируете налоговую. В течение 2023–2025 годов требования уточнялись. Обычно нужно подать декларацию по итогам года, если у вас есть доходы, облагаемые по ставке нерезидента.
- Проверяете соглашение об избежании двойного налога. Если вы работаете в другой стране, может существовать договор между РФ и этой страной, который защитит вас от двойного налогообложения.
Двойное налогообложение и соглашения об его избежании
Двойное налогообложение — это когда две страны хотят получить налог на один и тот же доход. Например, вы работаете удалённо на русскую компанию, находясь в Испании. Россия считает это источником в РФ (дистанционная работа), а Испания — источником в её стране (вы там фактически работаете). Обе могут требовать налог.
Чтобы этого избежать, государства заключают двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). В таких договорах обычно указано, какая страна имеет право облагать налогом и по какой ставке. Россия заключила более 80 таких соглашений.
Изменения с августа 2023: Указом Президента РФ № 585 от августа 2023 года Россия приостановила действие отдельных статей соглашений об избежании двойного налогообложения с рядом стран (включая страны ЕС, которые ввели против России санкции). Это означает, что стандартные льготы по СИДН с этими странами могут не применяться. Проверьте список затронутых стран на сайте Минфина РФ или у налогового консультанта — правила зависят от страны, в которой вы находитесь.
- Соглашения приостановлены с США, Канадой, странами Евросоюза и другими.
- Соглашения остаются в силе с Азербайджаном, Арменией, Беларусью, Грузией, Казахстаном, Киргизией и другими странами.
- Некоторые страны (например, Канада) полностью денонсировали соглашение.
Особенности для дистанционных работников
Если вы работаете удалённо на российского работодателя, то с 2024 года вы обязаны платить НДФЛ в РФ, даже находясь за границей и потеряв статус резидента. Это произошло после закона от 2024 года.
| Ситуация | Ставка НДФЛ | Куда платить | С какого года |
|---|---|---|---|
| Резидент РФ, удалённая работа в РФ | 13% (или прогрессивная 15–22%) | РФ | Всегда |
| Нерезидент РФ, работает на РФ-компанию дистанционно | 13–22% (прогрессивная) | РФ | С 2024 года |
| Нерезидент РФ, работает локально в своей стране | По закону страны проживания | В страну проживания | Всегда |
Иными словами, если вы переехали за границу, потеряли статус резидента, но по-прежнему получаете зарплату от российской компании — вы теперь платите НДФЛ в РФ по ставке 13–22% (в зависимости от размера дохода). Раньше можно было избежать налога в РФ, теперь нельзя.
Что нужно подготовить, если планируете переезд
Перед переездом и после
- Уточните, есть ли соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и вашей страной назначения
- Проверьте список приостановленных соглашений на сайте Минфина
- Подсчитайте, как часто и на сколько дней вы сможете возвращаться в РФ (если хотите сохранить статус резидента)
- Если работаете удалённо на РФ-компанию, уточните налоговые обязательства в стране проживания
- Заведите учёт дней в России в электронном виде (дневник, таблица, приложение) — это поможет при подаче деклараций
- Получите рекомендации налогового консультанта в обеих странах (если бюджет позволяет, это окупится)
Как не запутаться с расчётом 183 дней
Правило простое, но часто возникают вопросы.
- День въезда в РФ = день выезда из РФ оба считаются. Если приехали 1 января и уехали 31 декабря — это 365 дней.
- Ночёвка не обязательна — даже если вы прилетели на день, этот день считается. Но обычно дни, когда вы фактически в стране, более чем 12 часов, считаются полными днями.
- Отправляйтесь в путь внимательно — если вы пересекли границу 1 января и пересекли обратно 182-го дня, то вы находились в РФ 182 дня. Вернитесь на 183-й день — и статус восстановится.
- Период считается скользящий — статус проверяют на каждый день. Но окончательно статус сверяют на конец календарного года.
Налоговый статус меняет не место жительства и не вид на жительство, а количество дней, проведённых фактически на территории страны.
Частые вопросы
Что такое налоговое резидентство и как оно отличается от обычного резидентства?
Налоговое резидентство — это статус, определяющий ставку налога. Обычное резидентство (вид на жительство) — это миграционный статус. Человек может иметь вид на жительство в одной стране, но быть налоговым резидентом другой, если проводит там ≥ 183 дней в году.
Если я нерезидент, нужно ли подавать налоговую декларацию в РФ?
Обычно да, если у вас есть источники дохода, облагаемые по ставке нерезидента. Дистанционные работники, фрилансеры и те, кто получает доход в РФ, должны подать декларацию по итогам года. Форму и сроки уточняйте в ФНС или у консультанта.
Как соглашение об избежании двойного налогообложения помогает при переезде?
СИДН уменьшает налоговое бремя. Например, договор может сказать: «Доход от дистанционной работы облагается в стране нахождения работника» или «По ставке 5% вместо 30%». Без СИДН вы можете платить налог в обе стороны. С СИДН выбирается более выгодный порядок.
Мне нужно возвращаться в РФ каждый год, чтобы сохранить статус резидента?
Да, если вы хотите оставаться резидентом, вы должны проводить в РФ ≥ 183 дней в течение каждого 12-месячного периода. Если в текущем году уже накопилось < 183 дней и до конца года остаётся < (183 − накопленные дни), вы потеряете статус.
Чем отличается ставка НДФЛ нерезидента (30%) от новых ставок (13–22%) для дистанционных работников?
С 2024 года нерезиденты, работающие дистанционно на российского работодателя, платят по прогрессивной шкале 13–22% вместо фиксированных 30%. Это сделало ставку более справедливой, но требование платить в РФ остаётся (даже находясь за границей).
Налоговое резидентство — важный статус, влияющий на размер налогов при переезде. Правило 183 дней простое, но требует внимания к деталям. Главное — считать дни честно, знать о соглашениях об избежании двойного налогообложения и проверять актуальные требования у налогового консультанта перед переездом. На Reloqueen можно найти налогового консультанта, знакомого с вашей ситуацией, — это сэкономит деньги и избавит от неприятных сюрпризов.